第一章關(guān)于所得稅
第一節(jié)總則
第一條：關(guān)于所得稅法規(guī)在1993年12月28日由諾羅敦？西哈努克國王簽署公布實施的關(guān)于1994年度財政法第二號王令；1994年11月30日由諾羅敦？西哈努克國王簽署公布實施的關(guān)于1994年度財政法的修正法第八號王令，1994年12月31 日由諾羅敦？西哈努克國王簽署公布實施的關(guān)于1995年度財政管理法第（94）十一號王令和1995年9月1 日由諾羅敦？西哈努克國王簽署公布實施的關(guān)于1995年度財政管理法修正法第0995/01號王令中已有說明。為有利于國家預(yù)算，試行如下：
第二條：所得稅是對收入來源于柬埔寨和國外的居民，以及收入來源于柬埔寨的非居民的一種債務(wù)。
第三條：稅法的基本原則
一、“居民納稅人”一詞是指：基本上在柬王國居住或原有住所或一年中在柬王國內(nèi)居住超過182天以上的自然人。在柬王國境內(nèi)已經(jīng)建立或管理或原來就有經(jīng)營活動場所的法人或經(jīng)營團體。永久性常駐機構(gòu)被視為收入僅來源于柬埔寨的居民法人。
二、“非居民”一詞的含義是指非柬埔寨居民。
三、“法人”一詞是指從事經(jīng)營活動的各個企業(yè)或單位，無論是否得到王國政府有關(guān)部門的正式承認。“法人”在此還包括政府機關(guān)、宗教團體、慈善機構(gòu)或非盈利單位。對于“非居民”來說，“法人”一詞是指在柬王國境內(nèi)的永久性常駐機構(gòu)。“法人”一詞不含私人經(jīng)營團體或私人企業(yè)。
四、“永久性常駐機構(gòu)”一詞是指在柬王國境內(nèi)經(jīng)常從事經(jīng)營活動的場所。在柬王國境內(nèi)的外國公司的分支機構(gòu)或居民代理人通過非居民人員進行自己的經(jīng)營活動。
五、“經(jīng)營團體”一詞是指股東最多不超過10人的居民自然人的具有集體名義的團體。其中股東在資本中所占比例，利潤和虧損應(yīng)符合決議規(guī)定的仲裁條件。在此意義上，“經(jīng)營團體”不能是某個私營公司（有限責(zé)任公司）的成員，也不包括資本公司、永久性常駐機構(gòu)或私人企業(yè)。
六、“私人企業(yè)”一詞是指所有權(quán)100%屬于某個自然人的經(jīng)營企業(yè)。在此意義上，承擔(dān)責(zé)任的丈夫、妻子和孩子只被視為一個自然人。
七、“經(jīng)營”一詞是指某人，已從生產(chǎn)銷售、提供勞動服務(wù)租賃合同、出租或出售資產(chǎn)或其他活動中謀取利潤為目的的經(jīng)營活動。
八、“紅利”一詞是指在法人的直接資本中按股東入股的比例標(biāo)準(zhǔn)，法人分給股東的現(xiàn)金或資產(chǎn)部分，公司全部解散清賬時的股票和其他分配的紅利除外。對于是否被認為是紅利部分，須按上述條件確定，而不考慮法人是否有收入或流動利潤或重復(fù)的成果。
九、“股東”一詞是指在法人的直接資本中占有股份的人。這種稅務(wù)的目的在于任何一位法人無論是否是資本公司，均被視為資本公司，而且在法人的直接資本中持有股份的人或以參加法人者的身份獲得收入或利潤的人，也被視為法人的股東。
十、“投資企業(yè)”是指被柬埔寨發(fā)展理事會承認并在稅務(wù)機關(guān)登記的企業(yè)。
十一、“有關(guān)人員”是指：納稅人家庭中的某個成員。
企業(yè)管理范圍內(nèi)的納稅人或是被納稅人管理經(jīng)營的企業(yè)或是被共同管理的企業(yè)及納稅人，“管理”一詞其含義是：在企業(yè)的直接資本中股份的價值或選舉權(quán)占51%以上的所有權(quán)。為了規(guī)定某個納稅人即自然人的管理范圍，必須全面考慮該自然人在直接資本中的股份所有權(quán)和納稅人配偶的直接或間接所有權(quán)。
第四條：定稅制度規(guī)定如下：
制定所得稅應(yīng)按實際稅制、簡化稅制和承包稅制。
為了確定納稅人屬于上述三種稅制中的某一種稅制，而采取的方式和法律程序，需按經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營種類和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)通過決議規(guī)定。
第二節(jié) 所得稅和稅率
第五條：年度稅規(guī)定如下：
執(zhí)行實際稅制的所得稅，應(yīng)按過去的納稅年度已得到的收支平衡的結(jié)果來計算。如果某一年度已終止，還未達到收支平衡，要在下一個年度納稅，應(yīng)從超過納稅之日起按照過去時間的利潤計稅。對于新企業(yè)，應(yīng)從企業(yè)開始經(jīng)營之日起計稅直至納稅年度的12月31日為止。
在當(dāng)年的期限里，如果有許多連續(xù)的收支賬目平衡表，應(yīng)將所有收支賬目平衡表的結(jié)果作為納稅年度的納稅基礎(chǔ)。
執(zhí)行簡化稅制和承包稅制的所得稅，應(yīng)按照過去年度的現(xiàn)金基礎(chǔ)的計算方式計算。
有關(guān)企業(yè)在當(dāng)年停業(yè)、復(fù)業(yè)、出售、轉(zhuǎn)讓的報告以及報送最后公告的指導(dǎo)資料，應(yīng)按財經(jīng)部的有關(guān)公告的規(guī)定。
第六條：計算方式規(guī)定如下：
對于按簡化稅制的納稅人使用以現(xiàn)金收入為基礎(chǔ)的計算方式。收入計入當(dāng)年實際得到的現(xiàn)金中或其他財產(chǎn)帳中，無論其他年度的決算是否已作。而各種開支和扣除可從當(dāng)年的支出或其他項目中扣除，并進行實際結(jié)算償還。只有扣除捐贈部分之前的決算開支除外。
對于按實際稅制納稅的納稅人使用一般的會計賬目統(tǒng)計方式。收入應(yīng)計入當(dāng)年所產(chǎn)生的收入帳中，無論該收入是否已經(jīng)結(jié)算。扣除任何一種開支，只要有理由說明是納稅人的責(zé)任與開支有關(guān)的經(jīng)濟活動結(jié)果，以及納稅人可以說清其所承擔(dān)的現(xiàn)金數(shù)額時，就可以扣除。
對于按實際稅制納稅的納稅人，各種開支對于實行簡化稅制的有關(guān)人員來說，是不允許在實際結(jié)算之前扣除的。對于國內(nèi)的銀行和獲得返回資金機構(gòu)，應(yīng)允許其將可疑性債務(wù)進行凍結(jié)，以便確定所得稅。各種扣除的方式和法律程序應(yīng)通過決議規(guī)定。
第七條：所得稅是來源于企業(yè)的全部經(jīng)營活動成果的純利潤，包括來源于正在經(jīng)營和已停止?fàn)I業(yè)的出售動產(chǎn)各部分的超額價值以及有關(guān)財政、投資、利息、租金、稅務(wù)帶來的收入。
第八條：所得稅產(chǎn)生于已完成產(chǎn)品的超額部分，其依靠是支出開支以收回和保留利潤。
第九條：免稅收入規(guī)定如下：
按本法第二十二條規(guī)定，除有與免征收入稅相反的法規(guī)以外，下列各款項不征所得稅。
王國政府收入或王國政府機關(guān)收入。
下列任何一單位的收入：
——純屬以宗教、慈善事業(yè)、科學(xué)文化或教育事業(yè)為目的而建設(shè)和生產(chǎn)的單位收入。
——無任何一部分財產(chǎn)或收入用于私人利益的單位收入。
勞工組織或商業(yè)、工業(yè)或農(nóng)業(yè)協(xié)會部門的收入。所有這些部門的收入不得用于股東或自然人的私人利益。
利潤來自于非納稅人按實際稅制出售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，無論該產(chǎn)品是否已按農(nóng)業(yè)工作習(xí)慣進行加工。為出售而進行的加工、保質(zhì)、包裝而使用的工業(yè)手段，不被視為農(nóng)業(yè)工作習(xí)慣。
財經(jīng)部應(yīng)制定公布有關(guān)申請免稅、免稅條件失效、納稅申報和登記的法律程序。
第十條：經(jīng)營團體的收入規(guī)定如下：
對于經(jīng)營團體在確定自己在某一納稅年度里的收入，應(yīng)分別計算每一個成員當(dāng)年的收入、利潤、虧損、扣除、信貸和捐贈慈善事業(yè)的部分。為此目的，每一項須保持原貌，并作為納稅年度中的分配。虧損應(yīng)參照下一年度和在對各項分配之后進行規(guī)定。
對現(xiàn)金分配數(shù)目的規(guī)定方式：對于在某一納稅年度中經(jīng)營團體的每個成員基本部分的各種貢獻和調(diào)整，應(yīng)通過決議規(guī)定。
第 三 節(jié) 扣 除
第十一條：可被允許的扣除規(guī)定如下：
一、除本法第十二條和第十八條的規(guī)定外，允許扣除的開支包括納稅人在納稅年度從事經(jīng)營已經(jīng)結(jié)算或應(yīng)償還的負擔(dān)。
二： 已經(jīng)發(fā)給企業(yè)負責(zé)人或管理人、經(jīng)營團體股東或成員，納稅人家庭成員或其他有關(guān)人員的租金、利息、補貼、結(jié)算或各種利潤，在有證據(jù)證明的情況下，對于實際勞務(wù)服務(wù)實行合情合理的結(jié)算。
三、對于新建筑或其他動產(chǎn)的各種裝修或改造款項的結(jié)算，其中包括在修建或購進時已交納的稅金和利息。該筆費用應(yīng)計入有關(guān)的動產(chǎn)帳上，按本法第十三條規(guī)定，折舊扣除。
第十二條：在納稅年度為了經(jīng)營，納稅人已經(jīng)決算或應(yīng)償還的利息應(yīng)允許扣除其開支，但不能超過納稅人利息相加之和，以及除納稅人納稅年度利息之外純收入的50%。
除利息以外的純收入即利息收入以外的全部收入，減去除利息支出外允許扣除的各項支出。
上述扣除后的剩余利息支出應(yīng)作為第二個納稅年度的利息支出，并且扣除也應(yīng)按此條規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。
第十三條：有形資產(chǎn)折舊條件規(guī)定如下：
捐贈物品應(yīng)按平均折舊方法或依次減少折舊方法折舊。可以折舊的有形資產(chǎn)即在經(jīng)營過程中使用有形資產(chǎn)，并因使用而喪失其使用價值或過時的有形資產(chǎn)。
所有有形資產(chǎn)可分為四類：
第一類包括樓房及其附屬建筑部分。此類中的每項資產(chǎn)應(yīng)按一年5%的折舊率平均折舊。
第二類包括使用壽命只有四年的資產(chǎn)，每項資產(chǎn)的平均折舊率每年為25%。
第三類包括使用壽命只有4至8年的資產(chǎn)，每項資產(chǎn)的平均折舊率每年為12. 5%。
第四類包括其他所有有形資產(chǎn)，每項資產(chǎn)平均折舊率每年為10%。
選擇使用依次減少折舊方法的納稅人，應(yīng)使用相當(dāng)于平均折舊率200%的折舊率。而對于每一類資產(chǎn)中對于全部資產(chǎn)的總價值，還尚未折舊完畢時應(yīng)允許使用第二、第三、第四類資產(chǎn)依次減少的折舊方法。
屬于投資法管轄的企業(yè)，應(yīng)對各類資產(chǎn)采用平均折舊的方法。
確定資產(chǎn)分類的法律程序，將新增資產(chǎn)歸于某一類；將資產(chǎn)從某一類中劃出；對維修保養(yǎng)問題的安排，以及各類開支的規(guī)劃，應(yīng)通過決議規(guī)定。
對于新的繳納所得稅的納稅人做出折舊方法的選擇，最遲應(yīng)在登記年度的12月31 日。
第十四條：對于無形資產(chǎn)包括具有規(guī)定年限的證明文件 、復(fù)印件、設(shè)計圖紙、模型樣品和經(jīng)營權(quán)。每項資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按其規(guī)定年限，使用平均折舊方法進行計算。如果無形資產(chǎn)不能規(guī)定年限，每年折舊應(yīng)按無形資產(chǎn)10%的價值折舊。
第十五條：對自然資源的折舊規(guī)定如下：
以石油和天然氣為主的自然資源捐贈物品的折舊規(guī)定如下：
勘察和開發(fā)的費用支出，其中包括有關(guān)費用開支的利息應(yīng)計入資源動產(chǎn)賬目。
每一自然資源的折舊金額應(yīng)從某一納稅年度中扣除，或計算方法為自然資源賬目上的余額數(shù)乘以當(dāng)年自然資源的產(chǎn)量與從該資源可能生產(chǎn)出的產(chǎn)品總產(chǎn)量的估計數(shù)相除的結(jié)果。
確定總產(chǎn)量估計數(shù)目的法律程序應(yīng)通過決議規(guī)定。
第十六條：根據(jù)本法第九條規(guī)定，應(yīng)允許扣除對各慈善機構(gòu)的捐助，但在扣除時不能超過所有慈善捐助前所得稅的5%。慈善捐助品的判斷條件應(yīng)通過決議規(guī)定。
第十七條：在某一納稅年度中發(fā)生虧損的情況下，虧損應(yīng)由下一個納稅年度承擔(dān)，并從下一個納稅年度所完成的利潤中扣除。如果該利潤不足用以計算，所剩余的虧損部分應(yīng)按納稅年度順延直至第5個納稅年度扣除。當(dāng)虧損超過一年時，本條應(yīng)按產(chǎn)生虧損的順序執(zhí)行。
第十八條：在有兩個以上企業(yè)的情況下，無論在柬王國境內(nèi)外已經(jīng)建立或正準(zhǔn)備建立并同屬于共同的所有制，在必要的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以把全部收入、在企業(yè)和所有權(quán)主人中扣除款項或其他利益進行分配，以便抵制漏稅或逃稅或以便對企業(yè)或具有所有權(quán)的企業(yè)主的收入進行透明度反應(yīng)。
為實現(xiàn)本條目標(biāo)，如果某人在每一個企業(yè)的直接資本中的價值或股份所有權(quán)占20%以上，兩個以上的企業(yè)應(yīng)屬于此人的共同的所有權(quán)。
第十九條：為執(zhí)行所得稅法規(guī)，不允許扣除的開支有：
一、所有被認為是娛樂、消遣、接待客人的開支或用于與此項活動有關(guān)的開支。
二、用于個人或家庭的生活開支。按工資稅扣除稅款的錢或物補貼除外。
三、所得稅法規(guī)規(guī)定的稅款和工資稅法規(guī)規(guī)定的扣留稅款。
四、在有關(guān)人員之間不論直接或間接出售或交換資產(chǎn)所出現(xiàn)的虧損。
除已發(fā)生的各種開支以外，納稅人可按決議規(guī)定以符合手續(xù)的形式注明現(xiàn)金數(shù)目和經(jīng)營目的的各種開支。
第 四 節(jié) 稅率和應(yīng)納稅額
第二十條：年度所得稅稅率如下：
對于由法人實現(xiàn)的為20%。
對于按合同分配的石油產(chǎn)品和天然氣或經(jīng)營自然資源包括木材、礦產(chǎn)、黃金或各種珍貴寶石而實現(xiàn)的利潤為30%。
對于超過免稅期限的投資公司為9%。
對于在免稅期限的之內(nèi)的投資公司為0%。
據(jù)以下按級增長的稅率表是針對由自然人實現(xiàn)的利潤，以及不被視為法人身份的經(jīng)營團體給每個成員分配的部分。
全年應(yīng)納稅所得額 稅率%
從 0 至 6000000 （瑞爾） 0%
從 6000001 至 15000000 （瑞爾） 5%
從 15000001 至 102000000 （瑞爾） 10%
從 102000001 至 150000000 （瑞爾） 15%
超過150000000 20%
第二十一條：保險企業(yè)稅規(guī)定如下：
一、對生命財產(chǎn)或各種災(zāi)難的保險或連續(xù)保險中有重要活動的企業(yè)，所得稅規(guī)定如下：
在柬王國境內(nèi)的災(zāi)難保險或連續(xù)保險，應(yīng)繳納納稅年度所接收保險金總額的5%。
本法第二十條規(guī)定的稅率，只針對非保險或非連續(xù)保險的其他活動。
二、保險企業(yè)所得稅的繳納方式和法律程序，應(yīng)按照財政部的公告中所規(guī)定的進行。
第二十二條：對于與所得稅無關(guān)的經(jīng)營規(guī)定如下：
一、按本法第九條規(guī)定，所得稅應(yīng)相等于各單位無關(guān)經(jīng)營的應(yīng)納稅所額的20%。
二、為了實現(xiàn)所得稅的目標(biāo)，“無關(guān)經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額”一詞是指某一單位的無關(guān)經(jīng)營全部準(zhǔn)確的收入與所得稅法中所允許的與經(jīng)營有直接關(guān)系的各種扣除相減的結(jié)果。
三、“無關(guān)經(jīng)營”一詞是指如本法第九條中規(guī)定，商業(yè)或工業(yè)經(jīng)營或單位的其他經(jīng)營是為牟取利潤或基金，并且對免稅的基本目的和作用無重要關(guān)系。
第二十三條：分配紅利之前的納稅規(guī)定如下：
按本法第二十條規(guī)定，如果某一企業(yè)在納稅年度給自己國內(nèi)外股東分配紅利，該企業(yè)應(yīng)扣除其應(yīng)繳納稅款額以數(shù)額相當(dāng)于按所得稅稅率而得出的紅利的數(shù)額后乘以年度所得稅稅率的積數(shù)。
上述扣留的稅款應(yīng)成為分配紅利企業(yè)所得稅的稅務(wù)信貸，以便用于納稅年度扣留稅款。如果稅務(wù)信貸超過所得稅稅額，超額部分應(yīng)成為來年的稅務(wù)信貸。另外，按本法第二十一條規(guī)定，對于納稅保險企業(yè)分配紅利時所扣留稅款不能作為稅務(wù)信貸使用。
某一企業(yè)（以下稱第一企業(yè)）在第二企業(yè)的直接資本中占有20%
以上的所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)建立紅利賬戶，當(dāng)?shù)谝黄髽I(yè)受到第二企業(yè)已納稅的紅利時，第一企業(yè)應(yīng)將紅利數(shù)額注入自己的紅利賬戶。當(dāng)?shù)谝黄髽I(yè)繼續(xù)給自己的股東分配紅利時，從紅利賬戶上提取的分配款，按本條文第一款規(guī)定則不必扣留稅款。
按本條第一款規(guī)定，自然人或企業(yè)從有義務(wù)扣留稅款的企業(yè)得到紅利或者從紅利賬戶提取紅利，按本條第三款規(guī)定，不必將紅利記入收入款中。
第 五 節(jié) 其 他 稅
第二十四條：最低稅規(guī)定于按實際稅制納稅的納稅人。最低稅是一種與所得稅截然不同的稅種。此稅由納稅人按實際稅制繳納，即使納稅人已經(jīng)取得了投資企業(yè)的資格。最低稅也應(yīng)按1%的稅率，規(guī)定年度產(chǎn)品稅其中包括各種稅賦，并且在決算年度所得稅時繳納。
按本法第三十七、三十八條和第三十九條所規(guī)定的方式，最低稅可以從實際繳納的年度所得稅中減少。
第 六 節(jié)扣留稅和所得稅保證金
第二十五條：一般扣留稅規(guī)定如下：
一、居民發(fā)款人為居民結(jié)算現(xiàn)金或?qū)嵨铮仨毎聪率鲆?guī)定的稅率扣留和繳納在扣留稅款之前就以決算出的款額。
1．自然人從完成的各種服務(wù)工作中所得收入包括管理或類似的服務(wù)，按15%的稅率扣留。
對于無形資產(chǎn)和礦產(chǎn)資源，石油或天然氣部分的稅款，以及應(yīng)付給自然人或企業(yè)的利息，向銀行和國內(nèi)獲得返回資金機構(gòu)繳納的利息除外，按15%的稅率扣留。
2．對于出租動產(chǎn)和不動產(chǎn)所得收入，按10%稅率扣留。
3．對于銀行或國內(nèi)獲得返回資金機構(gòu)，繳給有不定期儲蓄賬戶的居民自然人的利息，按5%的稅率扣留。
二、按本法第九條規(guī)定，本條的扣留不執(zhí)行于對免稅收入的決算。
三、為實現(xiàn)本法中本條及第二十六條的目標(biāo)，“居民發(fā)款人”一詞指：居民企業(yè)或居民經(jīng)營團體。僅指在柬埔寨王國境內(nèi)從所從事的經(jīng)營活動中發(fā)放所有款項的自然人。
第二十六條：居民發(fā)款人給非居民人員結(jié)算來源于柬埔寨的收入，應(yīng)扣留并繳納扣留之前應(yīng)罰款項目15%的稅金。按本法第二十三條規(guī)定，對于紅利不執(zhí)行此條規(guī)定。
第二十七條：按本法第二十三條規(guī)定對各種分配所實行的扣留稅，按本法第二十五條規(guī)定對給予居民自然人結(jié)算所實行的扣留稅和按本法第二十六條規(guī)定對給予非居民人員結(jié)算所實行的扣留稅，按上述各條的說明，應(yīng)視為得到結(jié)算或分配人的最后稅。
第二十八條：按實際稅制繳納所得稅的企業(yè)，其中包括按9%稅率繳納所得稅的投資企業(yè)，有義務(wù)按1%稅率繳納產(chǎn)品所得稅的月保證金，包括上個月已實現(xiàn)的各種稅務(wù)。該保證金將在每年決算是從所得稅中扣除。
第 七 節(jié) 納 稅 人 義 務(wù)
第二十九條：按實際稅制和簡化稅制納稅的納稅人有下列義務(wù)：
一、 按實際稅制或簡化稅制繳納所得稅的納稅人，每年應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送上個納稅年度本人所實現(xiàn)的所得額報告表。該申報表須在納稅年度年底以后的三個月內(nèi)登記。
二、 按實際稅制納稅的納稅人，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅報告表，并附有下列資料：
1．收支平衡表
2．產(chǎn)品帳目標(biāo)
3．補充情況表
三、按簡化稅制納稅的納稅人在向稅務(wù)機關(guān)報送納稅報告表時，要附有稅務(wù)機關(guān)提供的各種資料樣本。
四、對于虧損企業(yè)也應(yīng)按手續(xù)并同時報送納稅報告表。
第三十條：按承包稅制納稅的納稅人，有下列義務(wù)：
一、按承包稅制納稅的納稅人，每年最遲在10月31日按稅務(wù)機關(guān)提供的樣本向稅務(wù)機關(guān)報送納稅報告表。
二、在與納稅人或其代表人進行檢查和討論之后，承包所得額應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)確定。 該承包所得額應(yīng)根據(jù)經(jīng)營的產(chǎn)品和種類按利潤率由財經(jīng)部制定公布。
三、對承包所得稅規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有一個固定的期限，規(guī)定為三個月、六個月或一年。
四、按承包稅制繳納所得稅的納稅人，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時間每月納稅。
第三十一條：按本法第二十五條和第二十六條規(guī)定，負責(zé)扣留稅款或按本法第二十三條規(guī)定，從紅利部分中扣留稅款的發(fā)款人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅報告表和已經(jīng)扣留的稅款。遵照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定最遲在扣留稅款后的下個月的十五日辦理納稅手續(xù)。
第三十二條：有義務(wù)繳納所得稅保證金的納稅義務(wù)人，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的手續(xù)最遲在債務(wù)發(fā)生后的下個月十五日向稅務(wù)機關(guān)報送納稅報告表和繳納所得稅保證金。
第 八 節(jié) 收 入 來 源
第三十三條：除有與本法相悖的法規(guī)外，下列收入被視為來源于柬王國境內(nèi)：
一、由居民企業(yè)、居民經(jīng)營團體或柬王國政府機構(gòu)所繳納的利息。
二、由柬王國境內(nèi)居民企業(yè)所分發(fā)的紅利。
三、在柬王國境內(nèi)進行應(yīng)稅勞務(wù)的所得。
四、對在柬王國境內(nèi)使用的動產(chǎn)和不動產(chǎn)的租賃所得。
五、對在柬王國境內(nèi)的無形資產(chǎn)的使用或使用權(quán)的賦稅。
六、出售柬王國境內(nèi)的不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓柬王國境內(nèi)不動產(chǎn)某部分利益的收入所得。
七、在出售人是柬王國居民的情況下，除全部財產(chǎn)外所出售動產(chǎn)的收入所得。
八、在柬王國境內(nèi)的災(zāi)難保險或連續(xù)保險的補償金。
第三十四條：收入來源于外國的概念，應(yīng)按本法第三十三條規(guī)定的收入概念而定，而其中“柬王國”一詞應(yīng)由“除柬王國以外的任何一國”代替。
第三十五條：在沒有充分材料來確定收入來源或如果已有的各種方法不能清晰地反映收入來源哪里時，稅務(wù)機關(guān)則是確定收入來源者。
第 九 節(jié) 應(yīng)納年度稅額的計算
第三十六條：得到來源于外國收入的居民納稅人已經(jīng)按外國的稅法納稅，應(yīng)取得用于扣除在柬王國應(yīng)繳納的所得稅的稅務(wù)信貸。但是，只有出示境外的完稅憑證，才可辦理。
為了計算在柬埔寨王國繳納的稅額，在扣除稅務(wù)信貸之前，應(yīng)用在柬王國 境內(nèi)和外國收入的總額來計算。對于柬埔寨居民在每一個外國繳納的稅款所規(guī)定的稅務(wù)信貸是完全不同的。但是，允許扣除的年度稅稅務(wù)信貸額在下屬各項中是最低的：
一、在任何一外國實際繳納的稅款。
二、按本法第二十條中稅率計算，在同一時期內(nèi)從所有來源的全部所得額中得到的所得稅額乘以在外國的所得額和所有來源的全部所得額相除的商數(shù)之積。 只有居民納稅人辦完手續(xù)并提供稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的各種文件，特別是外國的稅額結(jié)算任何外國的稅務(wù)機關(guān)的證明時，外國的稅務(wù)信貸才能提供。在稅務(wù)信貸的款項超過稅債的情況下，超額部分可以連續(xù)使用直至第五個年度，從稅務(wù)信貸生效年度的下一年度算起，如果稅務(wù)信貸是多年起的，應(yīng)按稅務(wù)信貸生效的年度順序逐年使用。
第三十七條：所得稅債務(wù)的計算規(guī)定如下：
按本法第二十條規(guī)定計算總稅債。
按本法第三十六條規(guī)定提取外國稅務(wù)信貸，但不能超過本條第一款的稅債。
按本法第二十三條規(guī)定，納稅人提取稅款來支付紅利分配，但是按本條第二款規(guī)定，在扣除外國稅務(wù)信貸后不能超過稅債。
第三十八條：應(yīng)納稅額或納稅年度的稅務(wù)信貸的計算規(guī)定如下：
一、當(dāng)按本法第三十第三十七條計算的結(jié)果數(shù)額多于按本法第二十五條規(guī)定以納稅人的名義扣留的稅款額和按本法第二十八條規(guī)定的納稅人每年繳納所得稅保證金數(shù)額相加之和時，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)補繳差額數(shù)目。
二、如果按本法第三十七條規(guī)定計算的結(jié)果少于按本法第二十五條規(guī)定中以納稅人名義扣留的稅金數(shù)額與按本法第二十八條規(guī)定的納稅人在納稅年度中的所得稅保證金數(shù)額相加之和，在計算最低稅債之后，納稅人可申請返還差額數(shù)目或作為來年的保證金使用。
三、按第一款規(guī)定結(jié)算稅款前或按第二款規(guī)定申請返還之前納稅人應(yīng)事先根據(jù)本法第三十九條規(guī)定來確定最低稅債。
第三十九條：納稅年度對最低稅額，應(yīng)納稅額或稅務(wù)信貸的計算規(guī)定如下：
一、在決算所得稅額時，納稅人應(yīng)繳納最低稅額。按本法第二十條規(guī)定，應(yīng)繳納的最低稅額可以在納稅年度中的所得稅債務(wù)里扣減。
二、在所得稅債務(wù)超過最低稅債的情況下：
1．在報送納稅報告表時，納稅人應(yīng)按本法第三十七條規(guī)定，結(jié)算應(yīng)納稅額。
2．按本法第二十五條和第二十八條規(guī)定，如果扣留金額超過了最低稅債，納稅人可以申請作為稅務(wù)信貸。
3．在與本條第二款規(guī)定相同時，納稅人可以不繳納最低稅。
三、如果在所得稅少于最低稅的情況下：
1．按本法第三十七條第二款規(guī)定，納稅人的稅務(wù)信貸可從上述差額數(shù)目中扣減。
2．按本款中的第一點規(guī)定，扣減下來的稅務(wù)信貸應(yīng)作為納稅年度的最低稅的結(jié)算。
第二 章 關(guān)于工資稅法規(guī)
第 一 節(jié) 總 則
第四十條：關(guān)于工資稅法規(guī)在1994年12月31日諾羅敦？西哈努克國王簽署公布實施的關(guān)于1995年度財政管理法第11號王令中已有說明。為有利于國家預(yù)算，試行如下：
第四十一條：工資稅是對完成服務(wù)工作活動范圍內(nèi)所得工資而規(guī)定的月度稅。
在柬王國境內(nèi)的居民自然人，對來源于柬埔寨或來源于外國的工資收入須繳納工資稅。
對于工資來源于柬埔寨的非居民自然人須繳納工資稅。
第四十二條：工資稅法規(guī)的原則：
一、“居民”一詞在對職員、納稅人或自然人使用的情況下，其含義是在柬王國居住或原有住所或一年之中在柬王國居住超過182天的人。
二、“非居民”一詞的含義是指不是居民。
三、除有相反法規(guī)，正如本條所述的職員、納稅人或自然人詞語，是指居民和非居民。
四、“雇主”一詞包括在柬王國的國家機構(gòu)、居民法人、居民經(jīng)營團體、永久性辦公機構(gòu)、非盈利單位或從事經(jīng)營活動的居民自然人。
五、“雇員”一詞是指從自己服務(wù)工作的活動中得到工資的自然人，其中包括王國政府官員、通過選舉產(chǎn)生的官員和企業(yè)負責(zé)人或管理人。
六、“來源于柬埔寨的工資”一詞的含義是從在柬王國從事服務(wù)工作范圍內(nèi)而得到的工資。另外對非居民在提供技術(shù)援助工作中所得工資被認為是來源于工資結(jié)算人所居住國家的工資。
七、“外國”一詞是：
1．在與自然人一起運用時，其含義是指非居民。
2．在確定收入來源地時，其含義為柬王國以外的國家。
八、“工資”一詞是為雇員結(jié)算的報酬、津貼、獎金、加班費、各種補貼和補充利益或給雇員在服務(wù)工作中結(jié)算的直接或間接利益。
第 二 節(jié) 免 稅 工 資
第四十三條：外交官員和其他外國官員的工資免稅規(guī)定如下：
一、對以下各種人的工資實行工資免稅：
1．持公務(wù)官員護照或外交護照在柬王國執(zhí)行公務(wù)的任何國家的外交使團官員或雇員或任何國家政府領(lǐng)事的工資。
2．國際組織和其他國家政府的技術(shù)合作代辦處的代表、官員及雇員在柬王國正式執(zhí)行公務(wù)范圍內(nèi)所得工資。
二、本條中的免稅，是建立在有關(guān)政府間相互原則基礎(chǔ)上的。
第四十四條：應(yīng)給予免稅的：
一、遵照雇主指示，為雇主利益有雇員支出的真正用于行業(yè)方面的有償費用并符合下列三個條件的：
1．為企業(yè)直接和絕對利益的開支。
2．非過分超標(biāo)或無理由的豪華。
3．已收到真正用于有償費用收款人的名義，出示詳細的發(fā)票單據(jù)和已做出結(jié)算。
二、按勞工法規(guī)定的辭退時的津貼。
三、按勞工法規(guī)定的社會公益事業(yè)方面增加的報酬。
四、無償或低于成本價格所提供的工作服務(wù)或特殊行業(yè)設(shè)備。
五、包工費中的差旅費開支不能與本條所屬的真正有償費用合并在一起。
第 三 節(jié) 月度稅額計算基礎(chǔ)月度納稅工資和月度稅額規(guī)定
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