是什么阻礙了按家庭征個(gè)稅
2012年7月27日 來源：中國青年報(bào)
“按家庭征個(gè)稅似乎簡單合理，但我國有13億人口，讓家庭申報(bào)其應(yīng)稅所得，會(huì)使成本高到難以實(shí)施的地步。”
“以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅是國際慣例，更能體現(xiàn)稅負(fù)公平、社會(huì)公平，稅務(wù)部門不能以存在技術(shù)難題為借口。”
近日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希“我國目前按照家庭計(jì)征個(gè)稅不可行”的說法，使個(gè)稅能否按照家庭計(jì)征這個(gè)話題再次被熱議，反對(duì)者和支持者的理由似乎都很充分。
“兩個(gè)3口之家，其中一個(gè)家庭只有一人工作，月收入4000元，需要繳個(gè)稅；另一個(gè)家庭，3口人都有工作，每人月工資2000元，3人都不用繳個(gè)稅，這樣顯然不合理。因此，推行以家庭為單位、綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)進(jìn)行征稅改革，宜早不宜遲。”
這段話出自全國人大常委會(huì)委員金碩仁之口。2011年4月下旬，《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審議，包括金碩仁在內(nèi)的部分委員提出，現(xiàn)行個(gè)稅征收辦法對(duì)家庭負(fù)擔(dān)沉重的納稅人不公平。
全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任委員賀鏗表示，很多人對(duì)個(gè)稅征收的意見，都與個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（一般稱為個(gè)稅起征點(diǎn)——編者注）沒有與家庭負(fù)擔(dān)掛鉤有關(guān)。設(shè)置一個(gè)簡單的數(shù)額，達(dá)到這個(gè)數(shù)額就對(duì)個(gè)人征稅，看起來公平，實(shí)際上并非如此，畢竟各個(gè)家庭的實(shí)際情況千差萬別。
我國已經(jīng)實(shí)行了30多年的個(gè)人所得稅分類分項(xiàng)征稅辦法，手續(xù)簡便，征納雙方執(zhí)行起來都比較容易，但是缺乏教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項(xiàng)扣除的設(shè)計(jì)缺陷已經(jīng)人所共知，在目前個(gè)人收入渠道多元化、收入差距懸殊的情形下更為突出。每次個(gè)稅制度改革，公眾對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)討論較多，但是，無論起征點(diǎn)是多少，都是針對(duì)個(gè)人的，沒有計(jì)算家庭人口，沒有考慮贍養(yǎng)人口數(shù)。這樣一來，人均的稅收負(fù)擔(dān)差異就很大，就違背了個(gè)人所得稅的基本原則——公平原則。
今年全國兩會(huì)后，中央有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備啟動(dòng)全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”作好技術(shù)準(zhǔn)備，當(dāng)時(shí)就有多名財(cái)稅專家表示：在中國實(shí)行按家庭征個(gè)稅，時(shí)機(jī)尚未成熟。
劉尚希認(rèn)為，按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行的主要依據(jù)是，以家庭為課稅單位，需要準(zhǔn)確收集家庭總收入和家庭人口數(shù)等數(shù)據(jù)，全國有數(shù)以億計(jì)的家庭，通過家庭誠實(shí)申報(bào)的方式收集家庭總收入，基本是不可能的，擁有灰色收入的家庭，更不可能如實(shí)申報(bào)。我國從2006年起實(shí)施的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，年收入超過12萬元、在兩處以上地方取得薪金等五類情形須向稅務(wù)部門自行申報(bào)納稅，目的是想讓高收入的納稅人適應(yīng)自行申報(bào)個(gè)稅的相關(guān)程序，慢慢建立相應(yīng)意識(shí)，但實(shí)施情況并不好，個(gè)人的申報(bào)意愿與規(guī)范性以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)漏報(bào)的追查都跟不上。
另外，稅前扣除額標(biāo)準(zhǔn)及家庭負(fù)擔(dān)的確定十分困難。在城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的中國，家庭負(fù)擔(dān)準(zhǔn)確核定十分困難，尤其在流動(dòng)人口規(guī)模如此龐大的背景下，“家庭”的概念如何認(rèn)定也非常復(fù)雜。
劉尚希還認(rèn)為，按家庭征收，現(xiàn)行的個(gè)稅代扣代繳征收方法不能適用，征收程序?qū)⒏鼮閺?fù)雜，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出目前稅務(wù)部門的管理能力，個(gè)稅征收成本會(huì)更高。
對(duì)于劉尚希的說法，有學(xué)者認(rèn)為，這只是技術(shù)性問題，有關(guān)部門如果決心推進(jìn)按家庭計(jì)征個(gè)稅，也并非絕對(duì)“不可行”。一個(gè)現(xiàn)成的例證是，目前房地產(chǎn)限購政策就是以家庭為單位對(duì)二套房進(jìn)行認(rèn)定，從住建部、央行、銀監(jiān)會(huì)執(zhí)行以家庭為單位認(rèn)定二套房的實(shí)際情況來看，各部門的信息共享是可以實(shí)現(xiàn)的。在當(dāng)前社會(huì)征信系統(tǒng)框架內(nèi)，只要全國各地方稅務(wù)系統(tǒng)將個(gè)人所得稅信息數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，然后稅務(wù)部門和民政、公安、金融、工商、社保、住房等部門實(shí)行有限度的信息共享，那么，稅務(wù)部門并不難核實(shí)每個(gè)家庭的收入支出情況。
全國人大常委會(huì)委員任茂東曾經(jīng)表示，稅收征管部門認(rèn)為目前沒有條件按家庭計(jì)征個(gè)稅，理由不充分，這幾年的“金稅工程”中，國家投入大量資金進(jìn)行納稅人信息平臺(tái)建設(shè)，技術(shù)已經(jīng)不是問題。
在一些反對(duì)按家庭計(jì)征個(gè)稅的財(cái)稅學(xué)者看來，個(gè)稅征收基本上都是由單位從工資中代扣代繳，這種從源頭征稅的方式無論對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)還是征稅對(duì)象來說，都是一種簡捷的操作方法。如果以家庭為單位征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難建立起一道像面對(duì)個(gè)人征收那樣的關(guān)口，這使個(gè)稅的征收在很大程度上只能依靠民眾的自覺來完成，在繳稅尚未成為民眾自覺行動(dòng)的環(huán)境下，稅務(wù)部門為了保證足額收稅，只能加強(qiáng)征稅力量，容易激發(fā)社會(huì)矛盾。
另外，一個(gè)家庭需要贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子，就可考慮少交稅，但是，同樣是贍養(yǎng)老人，贍養(yǎng)一個(gè)身體健康的老人和贍養(yǎng)一個(gè)常年患病的老人，其家庭開支有不小差別，稅務(wù)部門該如何處理？如果稅務(wù)部門只以家庭人口來收稅而不考慮具體情況，那豈不是又產(chǎn)生了新的不公平？
“不能說這些說法完全沒有道理，有些困難的確存在。”中國人民大學(xué)財(cái)稅法研究所所長朱大旗教授接受中國青年報(bào)記者采訪時(shí)表示，“以家庭為單位征收個(gè)稅是我國個(gè)稅制度的改革方向，這早已是共識(shí)，如果不下決心推動(dòng)，永遠(yuǎn)都實(shí)行不了。”在他看來，“任何一項(xiàng)新政策出臺(tái)時(shí)都相對(duì)粗糙，邊走邊修，有問題不斷解決。”
朱大旗認(rèn)為，如果要真正降低居民稅收負(fù)擔(dān)，個(gè)稅改革應(yīng)把以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅作為突破口，而不能只集中在不斷調(diào)整起征點(diǎn)的問題上。
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