2017年2月24日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議表決通過(guò)企業(yè)所得稅法修正案，對(duì)企業(yè)所得稅法第九條進(jìn)行修訂。原法律規(guī)定是，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；修訂后，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此次修訂內(nèi)容在2016年9月1日后的捐贈(zèng)項(xiàng)目中開(kāi)始實(shí)施。
此次企業(yè)所得稅法修訂后，將為公益性捐贈(zèng)企業(yè)減輕多大程度稅收負(fù)擔(dān)？
假設(shè)某企業(yè)2016年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)額為400萬(wàn)元，按照修訂前稅法規(guī)定計(jì)算，該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除公益性捐贈(zèng)限額為120萬(wàn)元（1000萬(wàn)×12%），剩余的280萬(wàn)元不可以在當(dāng)年稅前扣除，也不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；稅法修訂后，若該企業(yè)以后三年利潤(rùn)總額仍是1000萬(wàn)元，則2016年不可以稅前扣除的280萬(wàn)元允許在2017年、2018年、2019年結(jié)轉(zhuǎn)扣除，按照法定稅率25%換算，將為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)70萬(wàn)元。
北京市地稅局堅(jiān)持全面落實(shí)公益性捐贈(zèng)稅前扣除法定政策，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)有關(guān)文件規(guī)定，及時(shí)在地稅官網(wǎng)公布公益性捐贈(zèng)稅前扣除具體政策內(nèi)容和征管要求，并通過(guò)開(kāi)展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、完善納稅申報(bào)軟件、優(yōu)惠納稅服務(wù)等措施，確保政策貫徹落實(shí)。
據(jù)北京市地稅局企業(yè)所得稅管理處負(fù)責(zé)人介紹，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2015年我市地稅系統(tǒng)所轄企業(yè)內(nèi)共有1193戶企業(yè)申報(bào)公益性稅前捐贈(zèng)扣除，共發(fā)生公益性捐贈(zèng)額33373.53萬(wàn)元，按照修訂前稅法規(guī)定，企業(yè)年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分5362.17萬(wàn)元可以稅前扣除，剩余的28011.36萬(wàn)元不可以稅前扣除，也不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。修訂后，若2016年全市企業(yè)公益性捐贈(zèng)額超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分仍達(dá)到28011.36萬(wàn)元，則允許在2016年以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，按照法定稅率25%換算，將減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)約7000萬(wàn)元。
用稅收政策杠桿來(lái)激勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)積極參與社會(huì)公益事業(yè)，是此次企業(yè)所得法修訂的工作初衷。稅法修訂后，我國(guó)企業(yè)所得稅法對(duì)公益性捐贈(zèng)的稅收支持力度處于國(guó)際領(lǐng)先水平。對(duì)此，財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，這項(xiàng)政策的調(diào)整更多的是體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)公益事業(yè)的進(jìn)一步支持和激勵(lì)，有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)參與社會(huì)公益事業(yè)的積極性，促進(jìn)我國(guó)公益事業(yè)的健康發(fā)展。
據(jù)了解，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)正在積極研究制定配套政策文件，細(xì)化具體實(shí)施內(nèi)容。北京市地稅局將做好公益性捐贈(zèng)稅前扣除新政宣傳準(zhǔn)備，及時(shí)調(diào)整完善納稅申報(bào)系統(tǒng)，將稅收支持政策落實(shí)到位。
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